某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为4%。若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。
案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
已知：表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率：
表1：两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率
参考答案：
（1）分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率：甲企业的含税增值率＝（170－112）÷170＝34.12％乙企业的含税增值率＝（150－98）÷150＝34.67％实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元
选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）
（2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率：
甲企业的含税抵扣率＝112÷170＝65.88％乙企业的含税抵扣率＝98÷150＝65.33％
实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元
若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元
选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）