问题
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2010年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，对于甲企业的财务处理下列表述正确的是( )。
A．甲企业应纳增值税10115元，应代收代缴消费税18450元
B．甲企业应纳增值税10455元，应代收代缴消费税16550元
C．甲企业应纳增值税10455元，应纳消费税16550元
D．甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
答案
参考答案：D
解析：本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组成计税价格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)，甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115(元)，应纳消费税=61500×30%=18450(元)。