参考答案：D

解析：[考点] 本题在2010年10月真题第一大题第13小题考查过，主要考查企业合并直接相关费用的范围。
同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律服务费用等。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。