问题
单项选择题
(由单选和多选组成。)
| 某企业(位于市区)为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2008年企业全年实现销售收入总额9200万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元，实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计，发现有关涉税问题如下： (1)12月将闲置多年的办公楼转让，转让收入240万元，企业未进行账务处理，经查该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，支付装修费60万元，税务机关认可的折旧年限为20年，残值为5%(假定本题目不考虑转让环节的税金)； (2)技术所有权转让净收益600万元，企业未进行账务处理。 (3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元；已根据会计准则在营业外支出中扣除； (4)企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元； (5)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现 2007年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除； (6)已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。 根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题： |
该企业2008应纳所得税额( )万元。
A．82.36
B．84.27
C．85.18
D．86.51
答案
参考答案：C
解析： “营业外支出”账户中，直接捐赠不得在税前扣除，应当全额调增，公益性捐赠根据扣除限额扣除；缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金 8万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；隐瞒收入的罚款不能在所得税前扣除 营业外支出应调增所得=30+153.88-102.71+5+8+10.2=104.37(万元) 该企业2008年应纳税所得额=855.93-500-122+14.4+104.37+(164-126)=390.7(万元) 该企业2008年应纳所得税额=(390.7-100)×25%+100×25%×50%=85.18(万元)