问题
单项选择题
某具有出口经营权的生产企业，2009年8月外销收入200万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计70万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为0)
A．32
B．104
C．100
D．4
答案
参考答案：C
解析： 免抵退税不得免征和抵扣税额
=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)
=32(万元)
当期应纳税额
=200×17%-(70-32)=-4(万元)
免抵退税额
=200×6.5×13%-500×13%=104(万元)
当期的应退税额=4万元
当期的免抵税额=104-4=100(万元)
会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 40000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1000000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 1040000