问题
单项选择题
某公司是有出口经营权的生产企业，2008年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价1:7.52)，增值税税率均为17%，退税率13%，无上期留抵税额)
A．57.84
B．22.08
C．71.76
D．13.92
答案
参考答案：D
解析： 免抵退税不得免征和抵扣税额=100×7.52×(17%-13%)-200×(17%-13%)=22.08(万元)
当期应纳税额=200×17%-(70-22.08)=-13.92(万元)
免抵退税额=100×7.52×13%-200×13%=71.76(万元)
当期的应退税额=13.92(万元)
当期的免抵税额=71.76-13-92=57.84(万元)
会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)
13.92
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
57.84
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
71.76