问题
单项选择题
某企业2006年度“投资收益”账户金额100万元，其中境内投资企业分回收益50万元(被投资企业适用企业所得税税率15%)；国库券利息收入25万元；境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率25%)，境内生产经营亏损30万元，该企业2006年应纳所得税额为( )万元。
A．15
B．14.9
C．6.9
D．5.4
答案
参考答案：C
解析： 企业境内外之间的盈亏不得互相弥补；如果投资方企业发生亏损，可将其分回
的税后利润用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，就其余额再按照规定计算缴纳所得税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益弥补亏损，弥补后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，不再计算缴税。
该企业2006年应纳所得税额
＝(50－30)÷(1－15％)×(33％－15％)＋25÷(1－25％)×(33％－25％)
＝6.90(万元)