问题
单项选择题
某企业采用债务法进行所得税核算，2005年前所得税税率30%，从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额6000元，本年度发生应纳税时间性差异40000元，可抵减时间差异30000元，取得国债利息收入20000元，支付违法经营罚款10000元。则2005年末“递延税款”的贷方余额为（）元。
A．9000
B．9300
C．9900
D．6600
答案
参考答案：C
解析：
2005年年初递延税款余额为6000元，债务法下由于税率变更产生递延税款贷方发生额6000／30%×(33%-30%)＝600(元)，本期发生的应纳税时间性差异产生的递延税款贷方发生额40000×33%＝13200(元)，本期发生的可抵减时间性差异产生的递延税款借方发生额30000×33%＝9900(元)，所以期末递延税款的贷方余额＝6000+600+13200- 9900＝9900(元)。