问题
单项选择题
某公司注册资本为200万元。2011年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2011年6月1日-8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2011年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
答案
参考答案：B
解析：
不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)
关联债资比例=(700×3)÷(220×3)=3.18
如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。
不得税前扣除利息支出=(400+300)×6%×3÷12×(1-2÷3.18)=3.90(万元)
允许税前扣除的利息=10.5-3.90=6.6(万元)
或者采用简便办法计算：
允许税前扣除的利息=220×2×6%×3÷12=6.6(万元)