问题
单项选择题
某工业企业，职工98人，2011年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应纳所得税额是( )万元。
A．2.51
B．3.34
C．4.18
D．5.26
答案
参考答案：B
解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为40×14%＝5.6(万元)，实际发生6.8万元，准予扣除5.6万元
工会经费扣除限额＝40×2%＝0.8万元)，实际发生0.8万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额＝40×2.5%＝1(万元)，实际发生1.5万元，准予扣除1万元
三项经费应调增应纳税所得额＝(6.8－5.6)+(1.5－1)＝1.7(万元)
企业2010年度应纳税所得额＝15+1.7＝16.7(万元)，该工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，符合小型微利企业的标准，适用20%的优惠税率。
企业2011年度应纳所得税＝16.7×20%＝3.34(万元)