问题
单项选择题
自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2011年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。
A．0
B．22
C．26
D．68
答案
参考答案：B
解析： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)
出口货物“免抵退”税额=200×13%=26(万元)
按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额：当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额=26(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0
5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。