问题
单项选择题
甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2011年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，折现率为9.5%。则甲公司2011年末“长期应收款”的列报额为（）万元。
A.150
B.250
C.173.75
D.171.5
答案
参考答案：C
解析：
根据企业会计准则的规定，合同或协仪价款的收取采用分期收款方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销。本题甲公司账务处理如下：
借：长期应收款 300
银行存款 285(500×40%+85)
贷：主营业务收入 450
未实现融资收益 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 400(500×80%)
贷：库存商品 400
2011年应当分摊的未实现融资收益金额=(300-50)×9.5%=23.75(万元)
借：未实现融资收益 23.75
贷：财务费用 23.75
所以2011年末“长期应收款”的列报额=(300-100)-(50-23.75)=173.75(万元)