某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率17%，退税率13%，2006年4月末留抵税额60000元，5月发生下列业务： (1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格882353元，关税率5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运输发票； (2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格100000元，未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费1500元，取得运输业发票； (3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10000元，增值税600元，支付该批货物运费500元，取得运输业发票； (4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本26100元； (5)内销货物A400箱，含税价600000元，支付运输费3000元，取得运输业发票； (6)将货物A100箱项用于股东分红； (7)出口货物销售额800000元，支付运输费20000元，取得国际货物运输发票。 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算： (1)计算该企业当期的进项税转出数合计； (2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计； (3)计算该企业当期的增值税销项税； (4)计算该企业应纳或应退免的增值税； (5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)计算该企业当期的进项税转出数合计 ＝26100÷(1－13%)×13%+[800000×(17%－13%)×100000×(17%－13%)] ＝3900+28000＝31900(元) 这里考核的知识点在于：毁损农产品的进项税转出应该先还原成计税基础，再能进行转出计算；出口不得免抵退税额的计算。 (2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计 ＝882353×(1+5%)×17%+600+(1500+500+3000)×7%－31900+60000 ＝157500+600+350－31900+60000＝186550(元) 这里考核的知识点在于：入关后运费不计入关税的完税价格；国际货物运输发票不能计算抵扣进项税；销售和购进货物的运输费可以计算抵扣进项税。 (3)计算该企业当期的增值税销项税： ＝600000÷(1+17%)×17%+600000÷(1+17%)÷400×100×17% ＝108974.36(元) 这里考核的知识点在于：含税换算成不含税的计算；视同销售的规则。 (4)计算该企业应纳或应退免的增值税： 应纳增值税＝108974.36－186550＝－77575.64(元) 免抵退税额＝800000×13%－100000×13%＝91000(元) 77575.64元＜91000元 当期出口应退增值税77575.64元 免抵税额＝91000－77575.64＝13424.35(元) 这里考核的知识点在于：出口退税的计算。 (5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。 应纳城建税＝13424.35×7%＝939.71(元) 应纳教育费附加＝13424.35×3%＝402.73(元) 这里考核的知识点在于：免抵税额也应计算城建税和教育费附加；城建税教育费附加的税率和征收率及计算。