某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2007年8月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为15 600元；2007年9月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料2 500元。报废时，该公司应作的会计分录为( )。

A．借：管理费用 7 800 周转材料－摊销 7 800 贷：低值易耗品－在用 15 600

B．借：管理费用 7 800 贷：周转材料－在用 7 800

C．借：制造费用 7 800 贷：周转材料－在用 7 800

D．借：管理费用 5 300 周转材料－摊销 7 800 原材料 2 500 贷：周转材料－在用 15 600

西方国家关于刑事责任来源的学说