问题 问答题 简答题

如果仪器设备有过载或错误操作、或显示的结果可疑、或通过其他方式表明有缺陷时,应如何处理?

答案

参考答案:

在检测/校准过程中,如果仪器设备出现过载或操作不当等错误,或已显示出缺陷、超出规定限度,应按以下步骤进行处理应:

①立即停止使用该仪器设备,并加贴停用标识,避免误用。

②有条件的实验室,应将该出现问题的仪器设备存放在合适的地方直至修复。

③修复后的设备为确保其性能和技术指标符合要求,必须经检定、校准等方式证明功能指标已恢复方可投入使用。

④实验室还应对这些缺陷或偏离规定的极限对过去进行的检测/校准造成的影响进行追溯,发现不合格,应按“不符合工作的控制程序”进行处置,必须时应通知客户,以确保检测/校准工作的质量和为客户提供可信任的数据。

问答题

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。
资料一:
(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。
(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。
(3)20×8年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。
资料二:
甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:

20×8年12月31日账龄分析
客户类别 原币(万元) 人民币
(万元)
其中:
1年以内 1—2年 2—3年 3年以上
国内客户 41158 28183 7434 4341 1200
国外客户 美元2046 15345 10981 2164 2200 0
合计 56503 39164 9598 6541 1200
20×7年12月31日账龄分析
客户类别 原币(万元) 人民币
(万元)
其中:
1年以内 1—2年 2—3年 3年以来
国内客户 31982 23953 4169 3860 0
国外客户 美元2006 14046 11337 2539 170 0
合计 46028 35290 6708 4030 0
资料三:A注册会计师选取4个应收账款明细账户,对截至20×8年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:
客户编号 客户名称 甲公司账面金额
(原币万元)
回函金额
(原币万元)
差异金额
(原币万元)
回函方式 审计说明
D1 A公司 人民币7616 5000 2616 原件 (1)
D2 B公司 人民币9054 6054 3000 原件 (2)
D3 C公司 人民币7618 7618 0 传真件 (3)
E1 E公司 美元1448 未回函 不适用 未回函 (4)
审计说明:
(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2 616万元的货款。甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项,并记入20×9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。
(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元),同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入,B公司于20×9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中,经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,没有发现异常。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。
(3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。
(4)未收到回函。执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本,检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常,无需实施进一步的审计程序。

针对资料三中的审计说明(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入以下表格内。

审计说明序号 实施的审计程序及其结论
是否存在不当之处(是/否)
理由 改进建议
(1)
(2)
(3)
(4)

单项选择题