海南公司200a年12月1日与北海公司达成一项资产置换协议。海南公司以仓库、库存商品和土地使用权与北海公司所开发的商品房和写字楼置换。有关资料如下： (1)海南公司所换出的仓库原价为4000万元，已提折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3200万元；库存商品成本为600万元，已提跌价准备100万元，公允价值和计税价格均为400万元；增值税税率为17%；土地使用权的账面余额为800万元，未计提减值准备，公允价值为1232万元。 (2)北海公司用于置换的商品房的账面价值为 1800万元，公允价值为3500万元，写字楼的原价为3000万元，已提折旧为1000万元，公允价值为1500万元。 (3)海南公司支付给北海公司补价100万元。假定海南公司和北海公司对换入的资产不改变其原来的用途，房屋和土地使用权的营业税税率均为5%。 要求：做出海南公司和北海公司资产置换的会计处理。
参考答案：
解析：(1)海南公司的有关会计处理如下：海南公司换入资产入账价值总额＝(4000-1000)+(600-100)78007100+ 400×17%+(3200+1232)×5%＝4689.6(万元)商品房的入账价值=4689.6×3500+(350071+ 500)=3282.72(万元)写字楼的入账价值＝4689.6×1500+(35004+1500)＝1406.88(万元)会计分录如下；①借：固定资产清理 3000 累计折旧 1000 贷：固定资产——仓库 4000②借：固定资产清理 160 贷：应交税金——应交营业税 160③借：库存商品—一商品房 3282.72 固定资产一一写字楼 1406.88 存货跌价准备 100 贷；固定资产清理 3160 库存商品 800 应交税金一一应交增值税(销项税额) 68 应交税金——应交营业税 61.6 无形资产 800 银行存款 100 (2)北海公司的有关会计处理如下：北海公司应确认的收益=100-100+(3500=71500)×(1800+2000)-100÷(3500+1500)×(3500+1500)×5%＝100-76-5=19(万元)北海公司换入资产入账价值总额=1800+(3000-1000)+(3500+1500)×5%-100+19-68=3901(万元)厂房的入账价值=3901×3200÷(3200+400+1232)＝2583.4437(万元)商品的入账价值＝3901×400+(3200+400+1232)＝322.9305(万元)无形资产的入账价值＝3901×1232÷(3200+400+1232)=994.6258(万元) ①借：固定资产清理 2000 累计折旧 1000 贷：固定资产一一写字楼 3000②借：固定资产清理 75 贷：应交税金一一应交营业税 75③借：固定资产——仓库 2583.4437 库存商品 322.9305 应交税金一—应交增值税(进项税额) 68 无形资产 994.6258 银行存款 100 贷：固定资产清理 2075 库存商品——商品房 1800 应交税金———应交营业税 175 营业外收入 19