问题 单项选择题

北方公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种,专门用于生产车间生产乙产品,并按计划成本法进行日常核算。2012年4月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。
(一)4月份,甲材料的收入与发出业务有:
1.5日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
2.7日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
3.8日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为415200元,增值税为70584元;发生运杂费6308元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
4.15日,收到本月8日从外地x单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料有:
1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为100小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、60小时和20小时,原材料在产品开工时一次投入。
2.4月初,乙产品的在产品成本总额为87705元,其中直接材料72065元,直接人工和制造费用15640元。
3.4月共发生直接人工和制造费用为172360元。
4.4月共完工乙产品650件。
5.4月30日,乙产品的在产品为260件,其中第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
(三)5月1日,北方公司与上市公司华山公司签订债务重组协议,以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272000元,增值税46240元。不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。

北方公司因与华山公司债务重组而应增加的税前利润为( )元。

A.3200

B.9760

C.11680

D.12960

答案

参考答案:D

解析: 用于债务重组的甲材料的公允价值为增值税专用发票上注明的价值。
债务重组利得=328000-272000-46240=9760(元)
甲材料用于债务重组的其他业务利润=272000-3200×80×(1+5%)=3200(元)
合计增加税前利润=9760+3200=12960(元)
本题涉及债务重组中以非现金资产清偿债务业务。考生应熟练掌握以非现金资产清偿债务时债务人的账务处理。

材料分析题

材料一:根据海协会与海基会会谈达成的协议,两岸直接海运.空运.通邮于2008年12月15日启动。经过30年的努力,两岸直接“三通”终于基本实现,这是两岸关系发展史上具有历史意义的一件大事,这将大大便利于两岸同胞的往来和两岸经济.文化领域的交流合作。有利于两岸和平与统一。

材料二:十七大报告提出,党和国家支持海峡西岸和其他台商投资相对集中地区经济发展。福建省计划通过10年——15年的努力,海峡西岸将形成规模产业群.港口群.城市群,成为中国经济发展的发达区域,成为服务祖国统一大业的前沿平台。可见,建设海峡西岸经济区是一个立足全国发展大局.立足祖国统一大局的战略构想。

(1)运用物质与意识辩证关系原理,分析海峡西岸经济区发展战略的正确性。

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(2)运用唯物辩证法有关知识,说明海峡西岸经济区在全国发展大局中的重要性。

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单项选择题