People who eat breakfast are always in ________ spirits than those who don’t.

A．good

B．nice

C．better

D．best

B注册会计师是Q公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

Q公司于2004年年初通过收购股权成为O公司的母公司。2004年年末，Q公司应收O公司账款为100万元；2005年年末，Q公司应收O公司账款为50万元。Q公司坏账准备计提比例均为4%。对此，Q公司编制2005年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录如下，其中，助理人员不能认同的是( )。

A．借：长期股权投资
60 000

贷：管理费用

60 000
B．借：应付账款

500 000

贷：应收账款

500 000
C．借：管理费用

20 000

贷：坏账准备

20 000
D．借：坏账准备

40 000

贷：期初未分配利润
40 000