2010年3月12日甲公司销售一批商品，价款为327500元，商品已发出，至2010年12月31日货款仍未收到，经减值测试该款项未来现金流量的现值为300000元。此前未对该款项计提坏账准备。12月31日计提坏账准备时，正确的账务处理是( )。

A．借：资产减值损失——计提的坏账准备 27500 贷：坏账准备27500

B．借：销售费用 27500 贷：坏账准备27500

C．借：资产减值损失——计提的坏账准备 27500 贷：应收账款27500

D．借：管理费用 27500 贷：坏账准备27500

霍桑试验的结论包括哪几个要点？