A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

审计计划通常是由（）于被审计单位现场审计工作开始之前起草的

A．会计师事务所主要负责人

B．审计项目参与人

C．审计项目负责人

D．会计师事务所的法人代表

简述借阅制度的主要内容。