问题 单项选择题


由单选和多选组成。

某企业为增值税一般纳税人,2011年2月发生以下经济业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米20吨,每吨收购价5000元,用银行存款支付收购价款100000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额为500000元、增值税额为85000元;支付给运输单位的购进运输费用200000元,取得普通发票。本月将已验收入库货物的90%零售,取得含税销售额为880000元,10%用于本企业集体福利。
(3)销售使用过的摩托车10辆,取得含税销售额20000元。
本月取得的发票均通过税务机关认证。

销售使用过的摩托车应纳增值税额为( )元。

A.392.16

B.384.62

C.2905.98

D.3400

答案

参考答案:B

解析: 纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。该企业销售使用过的摩托车应纳增值税额为:20000÷(1+4%)×4%÷2≈384.62(元)。故本题答案为B。

问答题

国内甲上市公司以人民币为记账本位币,2010年1月2日,以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权,从而使乙公司成为其子公司,乙公司为投资商全部以美元投资设立,具净资产在2010年1月2日的公允价值等于其账而价值4600万美元,乙公司确定的记账本位币为美元。有关资料如下:
2010年1月2日,甲公司的累计未分配利润为 3600万元人民币,累计盈余公积为400万元人民币,乙公司的股本为4000万美元,折算为人民币30000万元人民币,累计未分配利润为540万美元,折算为人民币3996万元人民币,累积盈余公积为60万美元,折算为人民币444万元。2010年5月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元;2010年10月10日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为200万美元(不考虑增值税的影响),成本为1000万元人民币,甲公司收到款项存入银行,至2010年12月31日,乙公司已将上述商品全部对外出售。除上述事项外,甲、乙公司之间未发生任何交易。
假定2010年1月2日的即期汇率为1美元=7.2人民币元,5月1日的即期汇率为1美元=7人民币元,10月10日的即期汇率为1美元=6.9人民币元,12月31日的即期汇率为1美元=6.8人民币元,年平均汇率为1美元=7人民币元。甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公司利润表。2010年甲、乙公司采用相同的会计期间和会计政策,经分析,甲公司借给乙公司的1000万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分。
甲、乙公司2010年利润表、所有者权益变动表及2010年12月31日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿。
要求:

在合并报表工作底稿中编制将对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法的会计分录。

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