某综合商场为增值税一般纳税人，企业所得税适用税率为25%。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其平均进价成本为50元(含税价)，购进货物均可以取得符合抵扣条件的增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：
方案1：商品8.5折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；
方案2：对购物满100元消费者，赠送15元的商品(成本7.5元，含税价)；
方案3：对购物满100元消费者返还15元现金。
要求：
(1)假定企业单笔销售了100元的商品，计算三个方案下企业应纳增值税；
(2)假定企业单笔销售了100元的商品，计算三个方案下企业代缴个人所得税；
(3)假定企业单笔销售了100元的商品，计算三个方案下应交企业所得税以及净利润；
(4)比较三个方案的税收负担及净利润大小，选择公司适合的方案。
参考答案：(1)应交增值税： 单位：元
[*]
[提示]根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。
(2)代交个人所得税： 单位：元
[*]
[提示]根据个人所得税规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客15元，商场赠送的价值15元的商品为不含个人所得税额的金额，该税应有商场承担。
(3)应交所得税及净利润： 单位：元
[*]
[提示] 视同销售的销项税由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。
(4)各方案综合税收负担比较如下表所示：
因方案1税后净利润最高，应采用方案1。 各方案税收负担综合比较表 单位：元 方案 增值税 企业所得税 个人所得税 税后净利润 1 5.09 7.48 22.43 2 8.35 10.68 3.75 21.89 3 7.26 10.68 3.75 13.3