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问题 问答题 简答题

何谓钢轨焊后感应加热正火？

答案

参考答案：

利用集肤效应，用电流频率为近1000Hz对钢轨接头进行加热到Ac3（或Acm）以上适当温度，在空气中冷却得到珠光体类组织的热处理工艺就叫做钢轨焊后感应加热正火。

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税核算采用债务法，适用的所得税税率为33%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。
2005年2月20日，注册会计师在对甲公司2004年度会计报表进行审计时，发现如下情况：
(1)2004年12月20日甲公司将不带息应收票据出售给银行，应收票据的账面价值为300万元，出售收入为280万元，企业将损失的20万元计入了营业外支出。审计中发现，企业在与银行签订出售协议时约定，当应收票据到期银行无法收回票据款时，银行有权进行追索。
(2)2004年下半年，一台管理用大型仪器因发生故障无法使用，企业停止计提了下半年的折旧。本仪器于2003年4月购买，原值400万元，预计使用年限4年，净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。
假定按税法规定，未使用固定资产不得计提折旧，但可以在清理时作为损失在税前扣除。
(3)2004年12月15日，甲企业对乙企业发出商品一批，企业确认收入300万元，结转成本250万元。企业签订的销售协议规定，在乙企业接到代销商品后的一个月后，按实际销售数量结算。
甲公司按账龄分析法计提坏账准备，规定3个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。
(4)2004年12月31日，企业对一项账面余额为500万元的专利权进行检查时；发现存在减值的迹象，预计可收回金额为470万元，计提了30万元的减值准备。日后期间证据表明，可收回金额为400万元。
按照税法规定，计提的减值准备不得在税前扣除，但可以在实际发生损失时扣除。
(5)2004年12月25日，甲公司向丙公司销售商品确认了收入800万元，成本600万元。但由于产品质量存在问题，丙公司坚持要求退货，但答应可以换货，已付的全款不用退回。甲公司于2005年1月15日收到退货。
其他有关资料如下：
(1)甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月2日完成。
(2)甲公司2004年度会计报表对外报出日为2005年3月28日。
(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除增值税、所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计甲公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
要求：
(1)分析甲公司上述业务(1)～(3)的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请对错误的会计处理进行更正。涉及调整所得税的：合并计算调整所得税；涉及利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
(2)对上述业务(4)、(5)作出会计处理。
(3)根据上述调整结果计算应该调整的所得税，并进行账务处理。
(4)结转以前年度损益调整，并调整盈余公积。
(5)根据上述调整结果，填写甲公司2004年利润表相关项目金额(调减用“-”号) (表格见答案；答案中的金额单位用万元表示)
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