A股份有限公司(简称A公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产营业税税率为5%。城市维护建设税和教育税附加略。A公司于2009年1月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为204万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为4万元。
2011年度A公司发生下列有关经济业务：
(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本196万元。
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款234万元。
(3)销售甲产品一批，该批产品成本160万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。
(4)上述产品销售业务中，买方支付了款项348万元，余款则开具一张面值120万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(5)当年发出材料计划成本300万元，其中生产产品领用原材料计划成本200万元，生产车间领用材料计划成本80万元，企业管理部门耗用材料计划成本20万元。A公司计划材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(6)当年分配并发放职工工资400万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资80万元，从事运输劳务的人员工资20万元，企业管理人员工资80万元，在建工程工人工资20万元。
(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税6.8万元，并支付运杂费1.2万元。
(8)本年提供运输劳务收入80万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)40万元，均用银行存款支付。
(9)10月10日，转让一项专利权的所有权，取得转让价款40万元存入银行，该项专利权的账面余额30万元，已累计摊销10万元。
(10)10月20日，转让一项不动产取得转让收入80万元，该不动产原值120万元，已提折旧20万元，转让时支付清理费4万元。
(11)本年度计提坏账准备8万元。
(12)本年度计提固定资产折旧189.2万元，其中计入车间的固定资产折旧为140万元，计入厂部的固定资产折旧为49.2万元。
(13)本年无形资产摊销10万元，用银行存款支付销售费用40万元。
(14)用银行存款160万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
(15)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行。
(16)计算本年应交所得税(本年应纳税额所得税额为40万元)。
[要求] 根据上述资料编制利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
| 利润表 编制单位：A公司 2011年度 (单位：万元) | |
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-” 号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) | |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 | |
| 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 | |
| 四、净利润(净亏损以“-”号填列) | |
参考答案：(1)相关分计分录
①借：材料采购 200
应交税费
——应交增值税
(销项税额) 34
贷：应付票据 234
借：原材料 196
材料成本差异 4
贷：材料采购 200
②借：应付票据 234
贷：银行存款 234
③借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费
——应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
④借：银行存款 348
应收票据 120
贷：应收账款 468
⑤材料成本差异率=(4+4)/(204+196)=2%
发出材料应负担的材料成本差异=300×2%=6(万元)
借：生产成本 204
制造费用 81.6
管理费用 20.4
贷：原材料 300
材料成本差异 6
⑥借：生产成本 200
制造费用 80
管理费用 80
其他业务成本 20
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 400
⑦借：工程物资 48
贷：银行存款 48
⑧借：银行存款 80
贷：其他业务收入 80
借：其他业务成本 40
贷：银行存款 40
借：营业税金及附加 2.4
贷：应交税费——应交营业税 2.4
⑨借：银行存款 40
累计摊销 10
贷：无形资产 30
应交税费——应交营业税 2
营业外收入 18
⑩借：固定资产清理 100
累计折旧 20
贷：固定资产 120
借：银行存款 80
贷：固定资产清理 80
借：固定资产清理 8
贷：银行存款 4
应交税费——应交营业税 4
借：营业外支出 28
贷：固定资产清理 28
[*]
借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
[*]
借：制造费用 140
管理费用 49.2
贷：累计折旧 189.2
[*]
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
借：销售费用 40
贷：银行存款 40
[*]
借：固定资产 160
贷：银行存款 160
[*]
借：银行存款 400
贷：长期借款 400
[*]
应交所得税=40×25%=10(万元)
借：所得税费用 10
贷：应交税费——应交所得税 10
(2)
tu/1205/jjl/cjckf11.11037FD.jpgtu/1205/jjl/cjckf11.110C7E8.jpgtu/1205/jjl/cjckf11.1112AE8.jpgtu/1205/jjl/cjckf11.111800D.jpgtu/1205/jjl/cjckf11.111BBAF.jpgtu/1205/jjl/cjckf11.111F79E.jpg 利润表
编制单位：A公司 2011年度 (单位：万元) 项目 本期金额 一、营业收入 480 减：营业成本 220 营业税金及附加 2.4 销售费用 40 管理费用 159.6 财务费用 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益(损失以“-”
号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 50 加：营业外收入 18 减：营业外支出 28 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 40 减：所得税费用 10 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 30