问题
单项选择题
某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不合税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。
A.0.52
B.0.68
C.0.82
D.0.96
答案
参考答案：C
解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝8×80%×17%÷（1+17%）＝0.93（万元）提示：农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物（酸奶）的适用税率。直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝5÷（1-2%）×（7÷20）×13%÷（1+13%）＝0.21（万元）当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额＝10×17Y+2×13%＝1.96（万元）当月乳制品厂应纳增值税＝1.96-0.93-0.21＝0.82（万元）