问题
单项选择题
某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资10万元），职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为（）万元。
A.5.3
B.0
C.1.8
D.-4.7
答案
参考答案：A
解析：福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除l万元；职工教育经费扣除限额＝60×2.5%＝1.5（万元），当期列支了5万元，准予扣除1.5万元。第15行“纳税调整增加额”＝（60+10+1.2+5）-（60+8.4+1+1.5）＝5.3（万元）注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税、减计收入及加计扣除”，而非作为第15行的抵减项目。