问题
多项选择题
某卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2014年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，支付不含税运费1000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票；将收购的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。对上述业务税务处理正确的有（）。
A.甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税为6600元
B.乙企业应代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计1733.66元
C.乙企业自身应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计85元
D.甲企业可以抵扣的进项税额为6108元
E.乙企业应代收代缴消费税15193.71元
答案
参考答案：A, B, C, D
解析：甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税＝30000×（1+10%）×20%＝6600（元）购买烟叶可抵扣进项税合计＝30000×（1+10%）×（1+20%）×13%+1000×11%＝5258（元）甲企业委托加工烟丝，支付加工费可以抵扣的进项税为850元。甲企业可以抵扣的进项税额合计＝5258+850＝6108（元）烟叶的成本＝30000×（1+10%）×（1+20%）×87%+1000＝35452（元）乙企业应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝850×（5%+3%+2%）＝85（元）乙企业应代收代缴消费税＝（35452+5000）÷（1-30%）×30%＝17336.57（元）乙企业应代收代缴城建税、教育附加和地方教育附加合计＝17336.57×（5%+3%+2%）＝1733.66（元）