问题
问答题 简答题
某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2013年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2013年度盈利，且已经结账。（增值税税率17%，企业所得税税率为25%）问题：
（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
（2）做出跨年度账务调整和结转分录。
答案
参考答案：
（1）分摊率计算：分摊率＝30000÷（120000+230000+400000）×100%＝4%计算各环节的分摊金额：在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）
（2）调整相关账户：调整分录为：借：在建工程35100贷：生产成本4800库存商品9200以前年度损益调整16000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100借：以前年度损益调整4000贷：应交税费-应交所得税4000借：以前年度损益调整12000贷：利润分配-未分配利润12000