某市居民企业为营业税纳税人，2014年度发生以下经营业务：
（1）承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552.4万元；
（2）企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；
（3）将一个大型建筑设备自2014年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取不含税租金收入40万元；（4）全年发生管理费用共80万元（含业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含广告费184.6万元）；上述期间费用均未含工资和三项经费。
（5）实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；
（6）营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；
（7）已预缴企业所得税35万元。（其中计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用；建筑业营业税税率3%；租赁业营业税税率为5%；城建税税率7%；教育费附加3%）
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
居民企业2014年应纳的房产税是（）万元。
A.8.64
B.10.45
C.1.81
D.12.63
参考答案：B
解析：
1.从租计征的房产税=6×12×12%=8.64（万元）4月1日以100万元的房产对外投资，共担风险，由被投资企业缴纳房产税；从价计征的房产税=（355-65-100）×（1-30%）×1.2%+100×（1-30%）×1.2%×3÷12=1.81（万元）应纳房产税=8.64+1.81=10.45（万元）
2.应缴纳的营业税=（800+308）×3%+6×12×5%=36.84（万元）应缴纳的增值税=40×3%=1.2（万元）居民企业2014年所得税前准予扣除的营业税金及附加=36.84+（36.84+1.2）×（7%+3%）=40.64（万元）
3.营业收入=800+308+6×12+40=1220（万元）业务招待费扣除限额=1220×5‰=6.1（万元）实际发生额的60%=50×60%=30（万元），准予扣除6.1万元。业务招待费纳税调整额=50-6.1=43.9（万元）广告费扣除标准=1220×15%=183（万元），实际发生额184.6万元，准予扣除183万元。广告费纳税调整额=184.6-183=1.6（万元）2014年业务招待费和广告费纳税调整额合计=43.9+1.6=45.5（万元）
4.企业发生的实发工资可以据实扣除；福利费扣除限额=48×14%=6.72（万元），实际发生8万元，准予扣除6.72万元；工会经费扣除限额=48×2%=0.96（万元），实际发生0.96万元，据实扣除；职工教育经费扣除限额=48×2.5%=1.2（万元），实际发生额1万元，准予扣除1万元；2014年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计=48+6.72+0.96+1=56.68（万元）
5.会计利润总额=1220-552.4-40.64-80-220-48-8-0.96-1-30=239（万元）捐赠扣除限额=239×12%=28.68（万元），实际发生30万元，准予扣除28.68万元。6.应纳税所得额=239+45.5+（48+8+0.96+1）-56.68+30-28.68=287.1（万元）应补缴所得税=287.1×25%-35=36.78（万元）