某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口和经营娱乐中心等业务。2014年9月有关业务如下：
（1）委托某手表厂生产高档镶金手表100块，提供纯金1400克，账面成本569000元；手表厂提供辅助材料，共收取不含税加工费和辅助材料费320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该批手表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块；
（2）从国外进口一辆小汽车，作为企业办公用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为10米的商用客车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元；
（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；（4）本月再次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款5000元，增值税税额850元；从农业生产者手中购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；
（5）娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，领用上月收购的免税农产品在舞厅供客人消费（领用上月已抵扣了进项税额的免税农产品成本为8万元），取得收入25万元，销售啤酒等小食品取得收入31万元，啤酒等小食品是上月从一般纳税人处购进，购进成本为22万元；
（6）上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元；（7）取得啤酒的逾期包装物押金25万元；
（8）受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。（本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率为5%，手表的消费税税率为20%，娱乐中心的营业税税率为20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣）
根据上述资料，回答下列问题：
业务（5）应转出进项税为（）万元。
A.4.94
B.6.38
C.7.49
D.7.56
参考答案：A
解析：
业务（1）：委托加工业务受托方代收代缴消费税=（569000+320000）÷（1-20%）×20%÷10000=22.23（万元）进项税=320000×17%÷10000=5.44（万元）销项税=28×28900×17%÷10000=13.76（万元）委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。商贸企业收回后销售时应纳消费税=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96（万元）
业务（2）：商用客车长度超过7米，不属于消费税征收范围。进口关税=18×30%+（120+9）×30%=44.10（万元）进口消费税=18×（1+30%）÷（1-5%）×5%=1.23（万元）进口增值税=18×（1+30%）÷（1-5%）×17%+（120+9）×（1+30%）×17%=32.70（万元）进口环节税金合计=44.10+1.23+32.7=78.03（万元）
业务（3）：可抵扣进项税=7.65（万元）
业务（4）：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）；非初次购置税控系统专用设备，凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。可抵扣进项税=850÷10000+22×13%=2.95（万元）
业务（5）：应纳营业税=（45+25+31）×20%=20.20（万元）进项税转出=8÷（1-13%）×13%+22×17%=4.94（万元）
业务（6）：顾客退货冲减销项税=37÷（1+17%）×17%=5.38（万元）商贸企业退货冲减进项税为4.93万元
业务（7）：销项税=25÷（1+17%）×17%=3.63（万元）
业务（8）：销项税=19.36×17%=3.29（万元）进项税=1.24（万元）销项税合计=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30（万元）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税准予从销项税额中抵扣。
当月准予抵扣的进项税合计=5.44+32.70+7.65+2.95-4.94-4.93+1.24=40.11（万元）应纳增值税=15.30-40.11=-24.81（万元）
