某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2004年5月和6月的生产经营情况如下： (1)5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万，查验入库时发现其中20％部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价1000万元。 (2)6月份：免税(免增值税)进口材料一批，国外购人价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元(适用进口关税税率20％)。出口货物销售离岸价1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： (1)计算企业2003年5、6月份应纳的增值税； (2)计算企业2003年5、6月份应退的增值税； (3)计算企业2003年5、6月份的免抵税额。 (4)适用的增值税税率17％，退税率15％。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。
参考答案：5月份： (1)20％被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣，JJu工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7％计算抵扣进项税。 增值税进项税额=289+51×(1-20％)+10.2+(20+36)×7％=343.92(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17％-15％)=20(万元) 当期应纳税额=600×17％-(343.92-20)=-221.92(万元) 即当期不需要交纳增值税。 免抵退税额=1000×15％=150(万元) 当期末留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额=150(万元) 当期免抵税额=150-150:0(万元) 留待下期抵扣税额=221.92-150=71.92(万元) 6月份： 免税进口料件价格=(600+100)×(1+20％)=840(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=840×(17％-15％)=16.8(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=1200×(17％-15％)-16.8=7.2(万元) 当期应纳税额=280.8÷1.17×17％+200×280.8÷600÷1.17×17％-(71.92-7.2)=10.32(万元) 即当期不需要交纳增值税。 免抵退税额抵减额=840×15％=126(万元) 免抵退税额=1200×15％-126=54(万元) 当期末留抵税额<当期免抵退税额 当期应退税额=当期末留抵税额=10.32(万元) 当期免抵税额=54-10.32=43.68(万元)