问题
问答题
某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下：
损 益 表
编制单位：太平百货商场 1997年度 单位：元
| 项 目 | 金 额 |
| 一、商品销售收入 | 500000 |
| 减：商品销售成本 | 350000 |
| 商品销售费用 | 50000 |
| 商品销售税金及附加 | 3400 |
| 二、商品销售利润 | 96600 |
| 加：其他业务利润 | 30000 |
| 减：管理费用 | 36600 |
| 财务费用 | 40000 |
| 三、营业利润 | 50000 |
| 加：投资收益 | 1500 |
| 营业外收入 | 6000 |
| 减：营业外支出 | 26000 |
| 四、利润总额 | 45000 |
| 减：所得税 | 12150 |
| 五、净利润 | 32850 |
经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算：
(1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一处房屋进行清理。清理转让收入40000元，清理时发生清理费用15000元。
(2)接受厂家捐赠的空调机二台，用于商场降温，计入资本公积金账户，价值6500元。
(3)投资国债取得利息收入10000元。
(4)年终从保险公司得到无赔款优待，现金5000元。
(5)商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用 15%的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润2000元。
请根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税 (教育费附加和印花税可忽略不计，从联营企业分回的税后利润按33%的税率补税)。
答案
参考答案：
解析：(1)房产清理应计的应纳税所得额 =40000-(4(000×5%)×(1+7%)-15000-(100000-60000) =-17140(元) (2)投资国债利息和接受固定资产捐赠不征所得税。 (注：自2003年1月1日起，接受捐赠的固定资产并入当年应纳税所得额交税。) (3)无赔款优待应计入应纳税所得额5000元。 (4)应纳税所得额合计=4500-17140+5000 =32860(元) (5)该企业年应纳税所得额低于10万元，高于3万元。适用 27%的企业所得税税率，应纳企业所得税=32860×27%=8872．2(元) (6)按企业所得税条例及其实施细则规定，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还已缴纳的所得税，如投资方企业所得税税率高于联营业企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。具体计算步骤： ①来源于联营企业应纳税所得额=20000/(1-15%) =23529．41(元) ②应纳所得税额=23529．41×33%=7764．71(元) ③税收扣除额=23529．41×15%=73529．41(元) ④应补缴所得税额=7764．71-3529．41=4235．3(元) (7)全年应缴企业所得额=8872．2+4235．3 =13107．5(元)