(一)
某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下：
(1)销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款20000元；
(2)外购公司耗用的汽油价款300000元，专用发票注明增值税税额51000元；
(3)外购办公用品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元；
(4)从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额27200元，发生运费5680元，取得运费发票；本月销售白酒，取得不含税收入38900元；
(5)购进农膜一批，支付价款158000元，当月全部销售，取得现金收入172380元；
(6)将一座办公楼转让取得收入2258万元，该办公楼原购进价为835万元，已经计提折旧428万元。将自有的商场的一层全部出租，当月租金为78万元；
(7)从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计256000元，取得税务机关代开的专用发票；
(8)购进生产用煤炭1000吨，取得增值税专用发票注明价款900000元；
(9)上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本38235元(其中运费成本为7320元)，因保管不善导致发霉。
根据上述资料回答下列问题：
2月应纳增值税为( )元。
A．441201.58
B．441203.75
C．442433.55
D．442597.98
参考答案：D
解析： 业务(1)
收取的运费和补贴费均属于增值税的价外费用，一律并入销售额计征增值税。
销项税额
=[1310000+150121÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+2200000]×17%=621418.44(元)
业务(2)和业务(3)：
汽油和办公用品属于低值易耗品，进项税额可以抵扣。
可以抵扣的进项税额=51000+2550=53550(元)
业务(4)和业务(5)：
支付运费，取得运费发票可以按规定计算抵扣进项税。
可以抵扣的进项税额=27200+5680×7%=27597.60(元)
农膜属于免征增值税的货物，所以，该业务不产生进项税，也不用计算销项税。
销项税=38900×17%=6613(元)
业务(6)：
不动产转让，按售价和购进价款的差额计算征收营业税。
不动产转让营业税=(2258-835)×5%=71.15(万元)
租赁营业税=78×5%=3.90(万元)
业务(7)：
进项税=256000÷(1+3%)×3%=7456.31(元)
业务(8)：
可以抵扣的进项税额=900000×17%=153000(元)
业务(9)：
被盗、发霉均属于因管理不善发生的非正常损失，需要进项税转出。
进项税转出额=10000×30×17%+(38235-7320)÷(1-13%)×13%+7320÷(1-7%)×7%=56170.45(元)
综上，
本月的销项税=621418.44+6613=628031.44(元)
本月进项税=53550+27597.60+7456.31+153000=241603.91(元)
本月应交营业税=71.15+3.90=75.05(万元)
本月需要作进项税转出56170.45万元
本月应纳增值税=628031.44-(241603.91-56170.45)=442597.98(元)