某企业会计人员在期末结账前,发现下列错账: (1) 生产A产品领用原材料65000元,编制的会计分录为: 借:生产成本56000 贷:原材料 56000 并已据以登记入账。 (2) 收到投资者投入机器设备一台价值20000元,编制的会计分录为: 借:固定资产20000 贷:资本公积 20000 并已据以登记入账。 (3) 计提应由本期负担的短期借款利息1800元,编制的会计分录为: 借:管理费用 8100 贷:应付利息 8100 并已据以登记入账。 (4) 分配结转本期发生的制造费用69000元,编制的会计分录为 借:生产成本96000 贷:制造费用 96000 并已据以登记入账。 (5) 结转本期完工产品生产成本538000元,编制的会计分录为: 借:库存商品538000 贷:生产成本 538000 登记入账时,误记为583000元。 (6) 职工预借差旅费5000元,编制的会计分录为: 借:管理费用 5000 贷:库存现金 5000 并已据以登记入账。 (7) 计提管理用固定资产的折旧10000元,编制的会计分录为: 借:管理费用 1000 贷:累计折旧 1000 并已据以登记入账。 (8) 销售部门领用材料6000元,编制的会计分录为: 借:销售费用60000 贷:原材料 60000 并已据以登记入账。 (9) 管理部门购买办公用品500元,编制的会计分录为: 借:管理费用 500 贷:库存现金 500 但是登记账簿时,误将“管理费用”账户登记为50元。 (10) 管理部门领用甲材料300元,填制的会计分录为: 借:生产成本 300 贷:原材料 300 并已据以登记入账。 要求:分别指出上述错账应采用何种更正方法,并编制相应的错账更正会计分录。
参考答案:
解析:(1) 补充登记法 借:生产成本 9000 贷:原材料 9000 (2)红字更正法 借:固定资产 贷:资本公积 借:固定资产 20000 贷:实收资本 20000 (3) 红字更正法 借:管理费用 贷:应付利息 借:财务费用 1800 贷:应付利息 1800 (4)红字更正法 借:生产成本 贷:制造费用 或: 借:生产成本 贷:制造费用 借:生产成本 69000 贷:制造费用 69000 (5) 划线更正法 在错误的账簿上直接划线更正。 用红线划掉583000,在其上方更正为538000。 (6) 红字更正法 借:管理费用 贷:库存现金 借:其他应收款 5000 贷:库存现金 5000 (7) 补充登记法 借:管理费用 9000 贷:累计折旧 9000 (8) 红字更正法 借:销售费用 贷:原材料 或: 借:销售费用 贷:原材料 借:销售费用 6000 贷:原材料 6000 (9) 划线更正法 在错误的账簿上直接划线更正。 将管理费用账户中的50用红线划掉,在上方更正为500。 (10) 红字更正法 借:生产成本 贷:原材料 借:管理费用 300 贷:原材料 300