甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务： (1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 (4)12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 (5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20， n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： (1) 编制甲企业上述业务的会计分录。 (2) 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
解析：①借：应收账款 1053 贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 900 应交税金——应交增值税(销项税额) 153②借：坏账准备 40 贷：应收账款 40③借：银行存款 500 贷：应收账款 500④借：应收账款 10 贷：坏账准备 10借：银行存款 10 贷：应收账款 10⑤借：应收账款 117 贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 (2) 甲企业本期应计提的坏账准备＝(500+1053-40-500 +117)×5%-(25-40+10)＝56.5+5＝61.5(万元) 借：管理费用 61.5 贷：坏账准备 61.5 第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。 期末应收账款的余额为500+1053-40-500+117＝1130 (万元)，期末未计提坏账准备前“坏账准备”科目余额为25-40+10=-5(万元)，因此本期应计提的坏账准备为(500+ 1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)＝56.5+5＝61.5 (万元)。