A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1) 2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为 17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 (2) 5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 (3) 本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 (4) 10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为 3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5) 分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 (6) 本年计提坏账准备13万元。 (7) 本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用 70万元，计入管理费用30万元。 (8) 本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 (9) 本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 (10) 计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (11) 将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求： (1) 编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (2) 编制A公司2005年度的利润表(利润表见答题纸第14页)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
解析：(1)
①借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 60
贷：库存商品[或：产成品] 60
②借：银行存款 702
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 600
应交税金——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 300
贷：库存商品[或：产成品] 300
③借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务支出 18
贷：原材料 18
⑤借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付工资 200
⑥借：管理费用 13
贷：坏账准备 13
⑦借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧借：营业费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨借：应交税金——应交增值税(已交税金) 60
应交税金——应交营业税 5
应交税金——应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩应交所得税＝[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20 +40+13+30)-20-4]×33%＝215×33%=70.95(万元)
借：所得税 70.95
贷：应交税金——应交所得税 70.95
借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 575.95
贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360
其他业务支出 18
管理费用 103
营业费用 20
财务费用 4
所得税 70.95
(2) A公司利润表
2005年度 单位：万元
| 项 目 | 本年累计 |
| 一、主营业务收入 | 700 |
| 减：主营业务成本 | 360 |
| 主营业务税金及附加 | |
| 二、主营业务利润 | 340 |
| 加：其他业务利润 | 2 |
| 减：营业费用 | 20 |
| 管理费用 | 103 |
| 财务费用 | 4 |
| 三、营业利润 | 215 |
| 加：投资收益 | |
| 营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 四、利润总额 | 215 |
| 减：所得税 | 70.95 |
| 五、净利润 | 144.05 |