注册税务师2009年2月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2008年12月份领料单号 LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 (1) 2008年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算。 (2) 2008年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为 300000元。
参考答案：
解析：(1) 分摊率=60000÷(150000+150000)=20% 在产品应分摊数额=150000×20%=30000(元) 产成品应分摊数额=150000×20%=30000(元) 应转出的增值税进项税额 =60000×17%=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 30000 库存商品 30000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10200 (2) 分摊率=60000÷(150000+150000+300000) =10% 在产品应分摊数额=150000×10% =15000(元) 产成品应分摊数额=150000×10% =15000(元) 本期产品销售成本应分摊数额 =300000×10%=30000(元) 应转出的增值税进项税额 =60000×17%=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 15000 库存商品 15000 以前年度损益调整 30000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10200