问题
单项选择题
某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000元)用于在建工程，作出以下会计分录： 借：在建工程 58500贷：库存商品 50000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是( )。
A．借：应交税费一应交所得税2500 贷：以前年度损益调整 2500
B．借：在建工程 850 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350
C．借：应交税费一应交所得税1250 贷：以前年度损益调整 1250
D．借：在建工程 850 贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350借：以前年度损益调整 1250 贷：应交税费一应交所得税1250
答案
参考答案：B
解析： 企业将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但新企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。 增值税=50000×(1+10%)×17%=9350(元) 涉及的调整会计分录： 借：在建工程 850 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费—应交增值税(销项税额) 9350