问题
单项选择题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
| 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务： (1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元； (2)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元； (3)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费1.8万元； (4)外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额360万元(商品已付款70%)；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额140万元，本月售出70％； (5)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元： (6)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元； (7)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。 要求，根据上述资料回答下列问题： |
计算该企业当月应纳增值税额( )万元。
A．10.66
B．12.05
C．12.15
D．13.06
答案
参考答案：D
解析： (1) 当期销项税额 =12÷(1+17％)×17％+300×17％+(90+5)÷(1+17％)×17％+1.8÷3％÷(1+17％)×17％+1.5÷(1+17%)×17％ =1.74+51+13.8+8.72+0.22 =75.48(万元) (2) 该企业第(6)业务作转出的进项税额 =12×17％=2.04(万元) (注：将购进的货物用于集体福利和个人消费，按购进成本转出已抵扣的进项税额) (3) 当月可抵扣的进项税额总和 =360×17％+80×3％+6×13％-2.04 =61.2+2.4+0.78-2.04 =62.34(万元) (4) 退货业务的税务处理： 商场给顾客退货，应扣减当期销项税额 =0.3÷(1+17％)×17％×10=0.44(万元) 商场向厂家退货，应扣减当期进项税额 =0.25÷(1+17％)×17％×10=0.36(万元) (5) 该企业本月应纳增值税 =(75.48-0.44)-(62.34-0.36) =75.04-61.98 =13.06(万元)