问题
单项选择题
某商业企业为增值税一般纳税人，主要经营服装、皮包，兼营销售水产品，2009年3月份从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，从一般纳税人手中购进其他货物取得增值税税控专用发票，发票上注明不含税价款为46万元；销售服装50万元，销售水产品12万；4月份外购服装、皮包50万元，取得增值税专用发票注明税款为8.5万元；销售服装150万元，水产品5万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本)，上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2009年4月份应纳增值税为( )万元。
A．14.5
B．15.11
C．15.34
D．19.89
答案
参考答案：C
解析： 墨鱼和虾属于农产品范畴，适用税率为13％；外购水产品取得小规模纳税人开具的普通发票，是可以计算抵扣的，损失墨鱼和被盗的服装需进项税转出； 3月份的应纳增值税税额=50×17％+12×13％-54×13％-46×17％=-4.78(万元) 则3月份留抵税额为4.78万元； 因制冷设备故障导致的外购货物损失，以及被盗的外购货物，其进项税额均需要从已经抵扣的进项税额中转出。 进项税转出=12÷(1-13％)×13％+4×17％=2.47(万元) 4月份应纳增值税额：150×17％+5×13％-(8.5-2.47)-4.78=15.34(万元)