(二)
要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)
资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3．将委托甲酒加：正完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。
4．当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。
5．本月将300公斤生产成本为12，000药酒分别赠送给本市各药店。
6．本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付
7．“应交税金-未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年 12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税
参考答案：(二) 应补缴的税费：
应补增值税：12079.65
应补营业税：([000000+60000)×5%=53000
应补城建税：(12079.65+53000)×7%=4555.58
应补教育费附加：(12079.65+53000)×3%=1952.39
应补企业所得税：(92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39)×33% =326176.09
应代扣代缴个人所得税：(6000+1645-800)×20%-375-59.5=994-59.5=934.5
一、账务处理：
1．借：原材料 96440
应交税金——应交增值税(进项税额)100000×13%+8000×7%=13560
贷：银行存款110000
2．借：委托加工材料38576
贷：原材料38576
借：委托加工材料30000
应交税金——应交增值税(进项税额)5100
贷：应付账款35100
3．①收回材料
受托方应代扣代缴的消费税：(38576+30000)/(1-15%)×15%+5000×2×0.5=17101.65
受托方应代扣代缴的城建税：17101.65×7%=1197.12
受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65×3%=513.05
借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05=18811.82
应付账款 35100
贷：银行存款 53911.82
②收回的薯类白酒入库
借：库存商品 38576+30000+18811.82=87387.82
贷：委托加工材料 87387.82
③收回的薯类白酒60%用于勾兑
借：生产成本 87387.82×60%=52432.69
贷：库存商品 52432.69
④10%销售给个体餐厅
借：银行存款 12500
贷：主营业务收入 10683.76
应交税金——应交增值税<销项税额) 1816.24
借：主营业务成本 8738.78
贷：库存商品 8738.78
4. 借：库存商品 160000
贷：生产成本 160000
借：银行存款 198900
贷：主营业务收入 170000
应交税金——应交增值税(销项税额) 28900
销售单价=198900/1.17/4000×70%=60.71元／公斤
借：主营业务税金及附加 170000×10%=17000
贷：应交税金——应交消费税 17000
借：主营业务成本 160000×70%=112000
贷：库存商品 112000
5．借：营业外支出 16917.51
贷：库存商品 12000
应交税金——应交增值税(销项税额) 60.71×300×17%=3096.21
应交税金——应交消费税60.71×300×10%=1821.3
6．借：包装物 100000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷：应付账款 117000
7．本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45
本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660
本月应交增值税=33812.45-35660=-1847.55(留抵税额)
本月应交消费税=17000+1821.3=18821.3
本有应交城建税=18821.3×7%=1317.49
本月应交教育费附加=18821.3×3%=564.64
按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按困税发[2004]112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。
二、借：应交税金——应交增值税(进项税额)-1847.55
贷：应交税金——未交增值税-1847.55
借：主营业务税金及附加 1882.13
贷：应交税金——应交城市维护建设税 1317.49
其他应交款——应交教育费附加 564.64
借：应交税金——应交消费税 18821.3
——应交城市维护建设税 1317.49
其他应交款——应交教育费附加 564.64
贷：银行存款 20703.43