俊杰股份有限公司(以下简称俊杰公司)及库克股份有限公司(以下简称库克公司) 2001年至2002年投资业务的有关资料如下： (1)2001年11月1日，俊杰公司与库克公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定： ①俊杰公司收购库克公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为2250万元；②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；③俊杰公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。该股权转让协议签订时，库克公司持有B公司股份总额的80%；假定库克公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资发生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。库克公司对B公司长期股权投资的账面价值为3480万元，其中投资成本3000万元，损益调整400万元，股权投资准备80万元。 (2)2001年12月1日，该股权转让协议分别经俊杰公司和库克公司临时股东大会审议通过。至俊杰公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，俊杰公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。2001年12月1日，B公司的股东权益总额为4725万元。 (3)2001年度，B公司实现净利润450万元，其中B公司12月实现净利润75万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动(下同)。 (4)2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。 (5)2002年4月1日，俊杰公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向库克公司支付了股权收购价款2250万元。假定俊杰公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。 (6)2002年度，B公司实现净利润300万元。其中，1月至3月份实现净利润450万元。 (7)2002年12月31日，俊杰公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为2000万元。 要求： (1)确定俊杰公司收购B公司和库克公司转让B公司股权交易中的“股权转让日”。 (2)编制库克公司对B公司长期股权投资及股权转让日相关会计分录。 (3)编制俊杰公司股权转让日相关会计分录。 (4)编制2002年末俊杰公司计提长期投资减值准备的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。
参考答案：
解析：(1)确定俊杰公司收购B公司股权和库克公司转让B公司股权交易中的“股权转让日” 2002年4月1日 (2)编制库克公司对B公司长期股权投资及股权转让日相关的会计分录 ①2001年度，B公司实现净利润450万元 借：长期股权投资——B公司(损益调整) 360(450×80%) 贷：投资收益 360 2001年末库克公司对B公司长期股权投资的账面价值=3480+450×80%=3840(万元) ②2002年4月1日，编制库克公司收到股权价款2250万元的会计分录。 借：长期股权投资——B公司(损益调整) 360(450×80%) 贷：投资收益 360 2002年4月1日，转让前库克公司对B公司长期股权投资的账面价值=3840+450×80% =4200(万元) 借：银行存款 2250 贷：长期股权投资——B公司(投资成本) 1500[3000×(40%/80%)] 长期股权投资——B公司(损益调整) 560[(400+360+360)×(40%/80%)] 长期股权投资——B公司(股权投资准备) 40[80×(40%/80%)] 投资收益 150 (3)编制俊杰公司股权转让日相关的会计分录 ①2002年4月1日，俊杰公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向库克公司支付了股权收购价款2250万元。 借：长期股权投资——B公司(投资成本) 2250 贷：银行存款 2250 长期股权投资差额=2250-(4725+75+450)×40%=150(万元) 借：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 150 贷：长期股权投资——B公司(投资成本) 150 ②2002年度，B公司实现净利润3007元。其中，1月至3月份实现净利润450万元。 B公司4月至12月实现净利润=300-450=-150(万元) 借：投资收益——股权投资损失 60(150×40%) 贷：长期股权投资——B公司(损益调整) 60 ③俊杰公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额 借：投资收益——股权投资差额摊销 22.5[150÷5×(9÷12)] 贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 22.5 (4)编制2002年末俊杰公司计提长期投资减值准备的会计分录 ①计提减值准备前俊杰公司对B公司长期股权投资的账面价值 =2250-60-22.5=2167.5(万元) ②应计提的减值准备=2167.5-2000=167.5(万元) ③尚未摊销的股权投资差额摊销=150-22.5=127.5(万元) 借：投资收益——股权投资差额摊销 127.5 贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 127.5 借：投资收益——计提的长期投资减值准备 40 贷：长期投资减值准备 40