某建设项目，建设期为2年，运营期为8年，项目建设投资(不含固定

问题问答题

某建设项目，建设期为2年，运营期为8年，项目建设投资(不含固定资产投资方向调节税、建设期贷款利息)总额为3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限10年，按平均年限法计提折旧，残值率为5%，在运营期末收回余值。
建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表4。建设投资贷款年利率为10%，按季计息，建设期只计息不还款；还款方式为运营期(前6年)按每年等额本息(本金与利息之和)偿还，利息按年收取。
假定销售税金及附加的税率为6%，所得税税率为33%，行业基准投资收益率为15%。

问题：

编制建设期贷款还本付息表、总成本费用估算表。

答案

参考答案：(1)建设期贷款利息：
年实际利率=(1+10%/4)⁴-1=10.38%
1)第1年利息=(0+930/2)万元×10.38%=48.27万元
2)第2年利息=(930+48.27+620/2)万元×10.38%=133.72万元
(2)固定资产原值=(3100+48.27+133.72)万元=3281.99万元
固定资产残值=3281.99万元×5%=164.10万元
各年的固定资产折旧额=(3281.99-164.10)万元/10=311.79万元
(3)编制还本付息表，见表11。
1)第3年初累计借款=(930+620+48.27+133.72)万元=1731.99万元
2)每年等额偿还的本金与利息和=1731.99万元×[*]=402.12万元

表11 还本付息表单位：万元
序号	项目	建设期		生产期(运营期)
		建设期		生产期(运营期)
		1	2	3	4	5	6	7	8
1	年初累计借款		978.27	1731.99	1509.65	1264.23	993.34	694.33	364.28
2	本年新增借款	930	620
3	本年应计利息	48.27	133.72	179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
4	本年应还本息			402.12	402.12	402.12	402.12	402.12	402.12
5	本年应还利息			179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
6	本年应还本金			222.34	245.42	270.89	299.01	330.05	364.28

注：1．本年应计利息=年初累计借款×年实际利率。

2．本年应还本金=本年应还本息-本年应计利息。

3．某年年初累计借款=上一年初累计借款-上一年应还本金。

(4)编制总成本费用估算表，见表12。

表12 总成本费用估算表单位：万元
序号	项目	生产期(运营期)
		生产期(运营期)
		3	4	5	6	7	8	9	10
1	经营成本	2340	2600	2600	2600	2600	2600	2600	2600
2	折旧费	311.79	311.79	311.79	311.79	311.79	311.79	311.79	311.79
3	财务费用	179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
3.1	建设期贷款利息	179.78	156.70	131.23	103.11	72.07	37.81
4	总成本费用	2831.57	3068.49	3043.02	3014.9	2983.86	2949.6	2911.79	2911.79