张先生系某市一公司职员(中国公民),2006年1~6月收入情况如下:
(1)每月取得工资收入3000元。
(2)1月份取得上年一次性奖金48000元(上年每月工资2600元)。
(3)3月份取得特许权使用费所得50000元。
(4)4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租,当期未发生修缮费用)。
附: 工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数 | 全月应纳所得税 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过500元的 | 5 | 0 |
2 | 超过500~2000元的部分 | 10 | 25 |
3 | 超过2000元~5000元的部分 | 15 | 125 |
4 | 超过5000元~20000元的部分 | 20 | 375 |
5 | 超过20000元~40000元的部分 | 25 | 1375 |
6 | 超过40000元~60000元的部分 | 30 | 3375 |
7 | 超过60000元~80000元的部分 | 35 | 6375 |
8 | 超过80000元~100000元的部分 | 40 | 10375 |
9 | 超过100000元的部分 | 45 | 15375 |
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。
(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。
(3)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
(4)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
(5)汁算1~6月租金收入应缴纳的营业税。
(6)计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
(7)计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加。
(8)汁算1~6月租金收入应缴纳的房产税。
(9)计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。
参考答案:
解析:(1)1~6月工资应缴纳的个人所得税 =[(3000—1600)×10%一25]×6=690(元) (2)奖金适用税率=48000÷12=4000(元),适用税率是 15%,速算扣除数是125元。 奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%一125=7075(元) [提示]上年月工资超过1600元,奖金单独计算应纳个人所得税额。 (3)特许权使用费应缴纳的个人所得税 =50000×(1—20%)×20%=8000(元) (4)股息、红利应缴纳的个人所得税 =20000×50%×20%=2000(元) [提示]从上市公司取得的股息、红利,减按50%计入应纳税所得额。 (5)1—6月租金收入应缴纳的营业税 =5000×3%×6=900(元) [提示]按市场价格出租的居民住房,营业税减按3%征收。 (6)1~6月租金收入应缴纳的城市维护建没税 =900×7%=63(元) (7)l~6月租金收入应缴纳的教育费附加 =900×3%=27(元) (8)1~6月租金收入应缴纳的房产税 =5000×4%×6=1200(元) (9)1—6月租金收入应缴纳的个人所得税 =[5000—5000×3%×(1十7%+3%)一5000×4%]×(1—20%)×10%×6=2224.8(元)