问题
单项选择题
| 某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2008年第二季度发生了以下几笔业务： (1)“其他贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元；“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元。 (2)本期取得一般贷款利息收入2000万元，本期应支付各项存款利息2500万元。 (3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，代收邮电费取得手续费11万元，收到乙公司委托放贷手续费收入6万元。 (4)本期实际收到的结算罚息收入120万元；发生出纳长款12万元。 (5)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入6万元。 (6)6月份转让股票一批，转让价128万元，缴纳代理费0.8万元；原购进时价格为118万元，不含购进的手续费0.5万元；专项国债转贷利息收入8万元。 (7)开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限 15年，收取价款3400万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按360天，每月按30天计算。 (8)本期销售金银业务取得不含税收入248万元。 (9)6月12日出售房改房，按标准价出售取得 158万元，原购进价为129万元。 根据上述资料回答下列问题： |
第(7)、(8)、(9)笔业务本季应缴纳营业税 ( )万元。
A．1.13
B．1.76
C．1.69
D．1.02
答案
参考答案：C
解析： (1)银行销售金银业务征收增值税；房改房按标准价或规定的价格销售的，其收入免征营业税；专项国债转贷利息收入免营业税。 (2)税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。 应纳营业税=130×5%=6.5(万元) (3)一般贷款以利息收入全额为营业额，不得扣除利息支出；银行销售账单凭证、支票等取得收入也应当按规定征收营业税。 应纳营业税=2000×5%+(5+11+6)×5%= 101.1(万元) (4)对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=120×5%=6(万元) (5)政策性利差补贴不征营业税。金融商品的转让按差价征收营业税，转让收入和购买成本，均不包括发生的费用；对于1998年后专项国债贷款利息收入免征营业税。 应纳营业税=(128-118)×5%=0.5(万元) (6)纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。 进口设备应纳关税 =(900+46)×10%=94.6(万元) 进口设备应纳增值税 =(900+46+94.6)×17%=176.90(万元) 融资租赁设备本季度应纳营业税 =[3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)]×90÷(15×360)×5% =1.69(万元)