A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为 1 500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务： (1) 接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价 18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产价值为15万元。 (2) 购入材料一批，价款50万元，增值税8．5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。 (3) 6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。 (4) 收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。 (5) 向C公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。 (6) 本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。 (7) 计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。 (8) 向希望工程捐款6万元。 (9) 计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。 (10) 以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。 要求： 1) 根据上述业务编制分录； 2) 计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产合计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。(答案金额以万元为单位)
参考答案：
解析：(1)①借：固定资产 15 贷：实收资本 15②借：原材料 50 应交税金——应交增值税(进项税额) 8.5 贷：银行存款 58.5③借：银行存款 40 贷：短期借款 40④借：应收账款 16.05 营业费用 1.5 贷：主营业务收入 15 应交税金——应交增值税(销项税额) 2.55借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 10⑤借：预收账款 9.36 贷：主营业务收入 8 应交税金——应交增值税(销项税额) 1.36借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6⑥借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 贷：营业外收入 2⑦借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10⑧借：营业外支出 6 贷：银行存款 6⑨借：财务费用 0.1 贷：预提费用 0.1⑩借：无形资产 12 贷：银行存款 12借：管理费用 0.2 贷：无形资产 0.2(2)①资产合计＝1 500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2 ＝1 539.35(万元)；②负债合计＝600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1＝626.15(万元)；③所有者权益合计＝900+1-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2 ＝913.2(万元)。