问题
问答题 简答题
A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为O。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。
要求：编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。
答案
参考答案：
（1）2007年末抵销分录
B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润
借：营业外收入4000000
贷：固定资产——原价4000000
未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50万元
借：固定资产——累计折旧500000贷：管理费用500000（
2）2008年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销
借：未分配利润——年初4000000
贷：固定资产~一原价4000000
将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧500000
贷：未分配利润一一年初500000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧1000000
贷：管理费用1000000