东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。2003年1月，该公司发生以下经济业务： (1) 外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。 (2) 外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。 (3) 销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元(含增值税) ，向购货方收取手续费11.7万元(含增值税) 。 (4) 将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。 其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。 要求： (1) 计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额。 (2) 计算该公司1月份应纳增值税税额。 (3) 计算该公司1月份应纳消费税税额。 (4) 计算该公司1月份应纳营业税税额。 (答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
解析：(1) 1月份增值税销项税额=(2457+11.7) ÷(1+17%) ×17%=358.7(万元) 或：(2 457/1+17%) ×17%+(11.7／1+17%) ×17%=358.7(万元) 或：[(2 457／1+17%) +(11.7/1+17%) ]×17%=358.7(万元) 或：2 457／1+17%=2 100(万元) 11.7／1+17%=10(万元) (2 100+10) ×17%=358.7(万元) 或：[2 457-(2 457／1+17%) ]+[11.7-(11.7／1+17%) ]=357+1.7=358.7 (万元) 1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10×7%+6.3=37(万元) (2) 1月份应纳的增值税税额=358.7-37=321.7(万元) 或：358.7-(30.7+6.3) =321.7(万元) 或：1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10×7%=30.7(万元) 1月份应纳的增值税税额=3 587-30.7-6.3=321.7(万元) (3) 1月份应纳的消费税税额=[(2457+11.7) ／(1+17%) ]×30%=633(万元) 或：(2 457／1+17%) ×30%+(11.7／1+17%) ×30%=633(万元) 或：[(2 457／1+17%) +(11.7／1+17%) ]×30%=633(万元) (4) 1月份应纳的营业税税额=1×5%=0.05(万元) 评分说明：本计算题计算过程中凡将17%写成(17／100) 、0.17均得分；将1+17%写成117%或1.17均得分。 此计算题涉及流转税三种税的计算，对考生综合学习和分析能力要求较高。要想计算正确，应思考增值税的计税依据，计算要求；消费税从价计征的，其计税依据包括消费税不含增值税，与增值时的计税依据相同；该公司缴纳营业税属于兼营非应税劳务。