某股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用于下月销项税额的抵扣。5月份发生以下涉及增值税的经济业务： (1)购买A原材料20吨，每吨原材料价格(不包税价格)为2万元。增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。该公司已以银行存款支付该款项，A原材料已验收入库。 (2)销售甲产品10件，每件销售价格(不含税价格)5万元，销售价格总额为50万元，甲产品单位销售成本为4万元，销售成本总额为40万元。提货单和增值税专用发票已交付购货方，贷款尚未收到。甲产品的销售符合收入确认的条件。 (4)在建工程领用A原材料15吨，该批A原材料的实际成本为30万元，应负担的增值税税额为5.1万元。 (5)月末进行清查时，盘亏A原材料5吨，实际成本为10万元。该A原材料应负担的增值税税额为1.7万元。 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：(1)编制上述经济业务相关的会计分录。 (2)计算该公司5月份发生的销项税额、应交增值税和应交未交增值税额。
参考答案：
解析：(1)编制上述经济业务相关的会计分录如下：借：原材料 40 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.8 贷：银行存款 46.8借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5 贷：银行存款 2.5借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 0.47 贷：应交税费——未交增值税 0.47 (2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额 5月份发生的销项税额=3.4(万元) 5月份应交增值税额=8.5+5.1+1.7-6.8-4 =4.5(万元) 5月份应交未交增值税额=4.5-2.5 =2(万元)