某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格为不含增值税价格；适用的所得税税率为33%。该企业平时采用表结法编制会计报表。该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示：
| 收益类科目 | 期末余额 | 成本费用科目 | 期末余额 |
| 主营业务收入 | 1600000 | 主营业务成本 | 1000000 |
| 其他业务收入 | 320000 | 其他业务支出 | 110000 |
| 投资收益 | 30000 | 营业税金及附加 | 32000 |
| 营业外收入 | 120000 | 销售费用 | 80000 |
| 管理费用 | 240000 | ||
| 财务费用 | 50000 | ||
| 营业外支出 | 180000 |
①购买原材料一批，购买价格总额为20000元，另支付增值税3400元，该款项以银行存款支付。购入的商品已经验收入库。
②向W公司销售A产品一批，销售价格总额为150000元，销售产品已经发出，为对方代垫运杂费5000元，价款尚未收取。该产品的生产成本为100000元。
③销售库存的不需用的原材料一批，销售价格总额为40000元．收到对方开具的期限为3个月，票面金额为46800元的不带息票据一张。该原材料的成本为25000元。
④对某项固定资产进行清理报废。该固定资产的账面原价为9000元，累计折旧为7200元，采用年限平均法计提折旧，当时预计的净残值为零。进行清理时，出售废料收入价款1000元，发生清理赞用800元，收入的价款和支付的清理费用均通过银行进行收付。并经批准结转营业外收入。假定不考虑出售废料收入相关的税费。
⑤通过国家慈善基金会向灾区捐赠现金1000元，用于救灾。
⑥以现金支付生产人员工资10000元，销售人员工资8000元，支付管理人员工资3000元。
⑦本年银行借款80000万元，年借款利率为 5%，以银行存款支付该借款利息4000元。
⑧将一项短期投资转让，该短期投资的账面价值为8700元，收入转让价款10200元，相关价款已存入银行。
⑨以银行存款支付办公用房房租2000元。计算支付营业税金及附加3000元。
⑩结转有关损益类项目。
要求：
(1)根据上述业务编制相关的会计分录。
(2)计算当年应当交纳所得税和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录。
参考答案：
解析：(1)根据上述业务编制相关的会计分录①借：原材料 20000 应交税费——应交增值税 3400 贷：银行存款 23400②借：应收账款 180500 贷：主营业务收 150000 应交税费——应交增值税 25500 银行存款 5000借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000③借：应收票据 46800 贷：其他业务收收 40000 应交税费——应交增值税 6800借：其他业务成本 25000 贷：原材料 25000④借：固定资产清理 2700 累计折旧 7200 贷：固定资产 10000借：银行存款 1000 贷：固定资产清 1000借：固定资产清 800 贷：银行存款 800借：固定资产清理 900 贷：营业外收入 900⑤借：营业外支出 1000 贷：库存现金 1000⑤借：制造费用 10000 销售费用 8000 管理费用 3000 贷：库存现金 21000⑦借：财务费用 4000 贷：银行存款 4000⑧借：银行存款 10200 贷：交易性金融资产 8700 投资收益 1500⑨借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费——应交城建税 3000借：应交税费——应交城建税 3000 贷：银行存款 3000⑩借：主营业务收入 1760000 其他业务收入 360000 营业外收入 120900 投资收益 31500 贷：主营业务成本 1100000 其他业务成本 135000 营业税金及附加 35000 营业外支出 181000 销售费用 88000 管理费用 248000 财务费用 54000 本年利润 431400 (2)计算当年应当交纳所得税和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录本年应纳税所得额=431400本年应交所得税=431400×33% =142362(元)本年实现净利润=431400-142362 =289038(元)借：所得税费用 142362 贷：应交税费——应交所得税142362借：本年利润 142362 贷：所得税费用 142362